W świecie obrotu gospodarczego, gdzie precyzja i zgodność z przepisami prawa są kluczowe, pojawienie się błędu na fakturze może stanowić wyzwanie. Jednym z najczęstszych przypadków wymagających korekty jest sytuacja, gdy pierwotnie wystawiona faktura zawierała zaniżoną kwotę podatku lub wartość netto. Wówczas niezbędne staje się wystawienie faktury korygującej „in plus”. Zrozumienie zasad jej wystawiania jest fundamentalne dla każdego przedsiębiorcy.
Czym jest faktura korygująca „in plus”?
Faktura korygująca „in plus”, nazywana również fakturą zwiększającą, to dokument wystawiany w celu skorygowania błędów w pierwotnej fakturze, które skutkowały zaniżeniem kwoty należności lub podatku VAT. Głównym celem jej wystawienia jest doprowadzenie dokumentacji księgowej do stanu zgodnego z faktycznym stanem prawnym i faktycznym wykonaniem usługi lub dostawą towaru. Oznacza to, że faktura korygująca „in plus” zwiększa kwotę podatku VAT należnego do zapłaty oraz często również kwotę netto transakcji.
Kiedy należy wystawić fakturę korygującą „in plus”?
Istnieje szereg sytuacji, w których wystawienie faktury korygującej „in plus” jest nie tylko dopuszczalne, ale wręcz obowiązkowe. Do najczęstszych powodów należą:
- Błąd w cenie jednostkowej towaru lub usługi: Jeśli cena została wpisana niższa niż faktycznie ustalona w umowie lub przy sprzedaży.
- Błąd w ilości dostarczonych towarów lub wykonanych usług: Gdy pierwotnie uwzględniono mniejszą liczbę jednostek niż faktycznie miało to miejsce.
- Błąd w stawce podatku VAT: W przypadku zastosowania niższej stawki VAT niż właściwa dla danej transakcji.
- Błąd w wysokości wynagrodzenia: Gdy faktyczna kwota należności jest wyższa niż ta wykazana na pierwotnej fakturze.
- Pominięcie naliczenia dodatkowej opłaty lub kary umownej: Jeżeli te elementy powinny zostać uwzględnione na fakturze.
Ważne jest, aby pamiętać, że faktura korygująca „in plus” powinna być wystawiona niezwłocznie po wykryciu błędu, aby zapewnić prawidłowość rozliczeń podatkowych i uniknąć potencjalnych konsekwencji prawnych.
Jakie dane powinna zawierać faktura korygująca „in plus”?
Aby faktura korygująca „in plus” była ważna i spełniała wymogi formalne, musi zawierać określone dane. Kluczowe elementy to:
- Wyraz „Korekta” lub „Faktura korygująca”: Musi być wyraźnie zaznaczone, że jest to dokument korygujący.
- Numer i data wystawienia pierwotnej faktury: Dokładne wskazanie, której faktury dotyczy korekta.
- Dane sprzedawcy i nabywcy: Muszą być identyczne jak na fakturze pierwotnej.
- Data wystawienia faktury korygującej: Dzień, w którym dokument jest sporządzany.
- Przyczyna korekty: Jasne i zwięzłe uzasadnienie, dlaczego faktura jest korygowana (np. „korekta ceny”, „korekta ilości”).
- Wartości netto i brutto dotyczące pozycji korygowanych: Należy podać nowe, prawidłowe wartości, które zastępują błędne dane z pierwotnej faktury.
- Kwota korekty: Różnica między kwotą na fakturze pierwotnej a kwotą prawidłową. W przypadku faktury „in plus” będzie to wartość dodatnia.
- Kwota podatku VAT dotycząca pozycji korygowanych: Podobnie jak w przypadku wartości netto, należy podać prawidłową, wyższą kwotę podatku VAT.
- Podpisy osób uprawnionych: Zarówno sprzedawcy, jak i nabywcy (chyba że przepisy stanowią inaczej lub jest to faktura elektroniczna z kwalifikowanym podpisem).
Różnica między fakturą korygującą „in minus” a „in plus”
Kluczową różnicą między tymi dwoma typami faktur korygujących jest kierunek zmiany wartości. Faktura korygująca „in minus” służy do zmniejszenia kwoty należności lub podatku VAT, na przykład w przypadku zwrotu towaru lub pomyłki skutkującej zawyżeniem wartości. Natomiast faktura korygująca „in plus” zawsze zwiększa te wartości. Ważne jest, aby dla każdej korygowanej pozycji na pierwotnej fakturze wystawić osobną pozycję na fakturze korygującej, wskazując różnicę.
Obowiązek potwierdzenia odbioru faktury korygującej
Zgodnie z przepisami, sprzedawca ma obowiązek uzyskać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Jest to kluczowy element, który pozwala na prawidłowe rozliczenie VAT przez sprzedawcę w deklaracji podatkowej. Brak takiego potwierdzenia może skutkować brakiem możliwości odliczenia zredukowanego podatku VAT przez nabywcę, a sprzedawcy może grozić utrata prawa do obniżenia podatku należnego. Potwierdzenie może przybrać formę podpisu na fakturze papierowej lub elektronicznego potwierdzenia odbioru w przypadku faktur elektronicznych.
Konsekwencje błędnego wystawienia lub braku faktury korygującej
Niewystawienie lub błędne wystawienie faktury korygującej „in plus” może prowadzić do szeregu negatywnych konsekwencji dla przedsiębiorcy. Do najważniejszych należą:
- Naliczanie odsetek za zwłokę: W przypadku niedopłaty podatku VAT z powodu błędnego wystawienia faktury.
- Sankcje karnoskarbowe: W zależności od skali błędu i intencji, mogą zostać nałożone kary finansowe.
- Utrata prawa do odliczenia VAT przez nabywcę: Jeśli nabywca nie otrzyma prawidłowej faktury korygującej, nie będzie mógł odliczyć pełnej kwoty VAT.
- Problemy z kontrolą skarbową: Niewłaściwa dokumentacja księgowa może wzbudzić podejrzenia organów podatkowych.
Dlatego też skrupulatność i znajomość przepisów dotyczących faktur korygujących są niezbędne dla każdego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą.
